Possono accedere al regime i soggetti che nell’anno precedente abbiano rispettato le seguenti condizioni:

• Limiti Ricavi/ compensi per tipo di attività
  conseguimento di ricavi ovvero compensi, ragguagliati ad anno, non superiori a vari limiti, diversi a seconda del codice ATECO che contraddistingue l’attività esercitata;
• Spese per impiego lavoratori < 5.000 Euro
  sostenimento di spese per lavoro accessorio, dipendente e per collaboratori (comprese le somme erogate sotto forma di utili da partecipazione agli associati) per un ammontare complessivamente non superiore a 5.000 euro lordi;
• Costo beni strumentali al 31/12 < 20.000 Euro
  il costo complessivo, al lordo degli ammortamenti, dei beni strumentali alla chiusura dell’esercizio non superava 20.000 euro. Nel calcolo di questo limite.
   

Quali sono i vantaggi per i contribuenti che decidono di aprire una partita IVA nel regime forfettario?

Ecco un elenco dei principali vantaggi fruibili con la partita IVA agevolata nel regime forfettario:

• esonero dalla tenuta delle scritture contabili, sia ai fini IVA che reddituali (l’unico obbligo rimane la numerazione e conservazione delle fatture attive/passive e dei corrispettivi);
• non assoggettamento ad IVA delle operazioni attive e indetraibilità dell’IVA sugli acquisti con conseguente esonero dalle liquidazioni/versamenti periodici IVA, dalla dichiarazione annuale e dagli altri adempimenti fiscali periodici;
• non assoggettamento a ritenuta alla fonte a titolo d’acconto;
• non assunzione della qualifica di sostituto d’imposta (il soggetto forfettario non opera ritenute alla fonte);
• esclusione dall’IRAP e dagli studi di settore/parametri;
• possibilità di sostenere spese per l’impiego di lavoratori non superiori a € 5.000 lordi annui;
• introduzione, con esclusivo riferimento alle imprese, di un regime agevolato anche ai fini dei contributi INPS.

Il Reddito imponibile è determinato forfettariamente attraverso l’applicazione di un coefficiente di redditività ai ricavi / compensi percepiti, con conseguente irrilevanza dei costi / spese.
La base di calcolo su cui calcolare il reddito imponibile da tassare è l'ammontare dei ricavi o dei compensi percepiti (fatture emesse ed incassate nel corso dell’anno di riferimento).
Sull’ammontare dei ricavi o dei compensi percepiti si applica un coefficiente di redditività (% soggetta a tassazione), diversificato a seconda del codice ATECO che contraddistingue l'attività esercitata, senza considerare i costi effettivamente sostenuti per l’attività (le fatture ricevute non vengono prese in considerazione).
Sul reddito imponibile così determinato si applica un'imposta sostitutiva dell'Irpef, delle addizionali regionali e comunali e dell’Irap, pari al 15%.
L’imposta è ridotta al 5% per i primi 5 anni per le attività in start-up e per coloro presentano i seguenti requisiti :

• mancato esercizio, nei 3 anni precedenti, di attività artistica, professionale o d’impresa, anche in forma associata o familiare;
• esercizio di attività che non costituisce mera prosecuzione di altra attività precedentemente svolta sotto forma di lavoro dipendente o autonomo, escluso il periodo di pratica obbligatoria ai fini dell’esercizio dell’arte o professione;
• prosecuzione di un’attività esercitata da un altro soggetto, l’ammontare dei ricavi/compensi del periodo d’imposta precedente non deve essere superiore ai limiti di ricavi/compensi previsti per il regime forfetario.

Il regime forfettario è precluso:

• ai soggetti che si avvalgono di regimi speciali IVA o di determinazione del reddito:
  • agricoltura e attività connesse e pesca (artt. 34 e 34-bis, DPR 633/72)
  • vendita sali e tabacchi (art. 74, co. 1, DPR 633/72)
  • commercio dei fiammiferi (art. 74, co. 1, DPR 633/72)
  • editoria (art. 74, co. 1, DPR 633/72)
  • gestione di servizi di telefonia pubblica (art. 74, co. 1, DPR 633/72)
  • rivendita di documenti di trasporto pubblico e di sosta (art. 74, co. 1, DPR 633/72) intrattenimenti, giochi e altre attività di cui alla tariffa allegata al DPR 640/72 (art. 74, co.6, DPR 633/72)
  • agenzie di viaggi e turismo (art. 74-ter, DPR 633/72)
  • agriturismo (art. 5, comma 2, L. 413/91)
  • vendite a domicilio (art. 25- bis, co. 6, DPR 600/73)
  • rivendita di beni usati, oggetti d’arte, d’antiquariato o da collezione (art. 36 DL 41/95)
  • agenzie di vendite all’asta di oggetti d’arte, antiquariato o da collezione (art. 40-bis,DL 41/95)
• ai non residenti, ad eccezione di quelli che sono residenti in uno degli Stati membri dell'Unione europea o in uno Stato aderente all'Accordo sullo Spazio Economico Europeo che assicuri un adeguato scambio di informazioni e che producono nel territorio dello Stato italiano redditi che costituiscono almeno il 75% del reddito complessivamente prodotto.
• ai soggetti che in via esclusiva o prevalente effettuino cessioni di fabbricati, di terreni edificabili o di mezzi di trasporto nuovi.
• gli esercenti attività d’impresa, arti o professioni che partecipano, contemporaneamente all’esercizio dell’attività, a società di persone o associazioni di cui all’articolo 5 Tuir, ovvero a Srl trasparenti ai sensi dell’articolo 116, Tuir. Sul punto si segnala che non crea pregiudizio all’applicazione del regime forfettario la cessione della partecipazione in società trasparente avvenuta nello stesso anno, purché prima dell’apertura della partita Iva ovvero, nel caso di cessazione della partita Iva, se l’acquisto della partecipazione avviene successivamente. Nessun ostacolo crea invece il mantenimento di una partecipazione in una società di capitali non trasparente.
• ai soggetti che nell’anno precedente hanno percepito redditi di lavoro dipendente e redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente per un importo eccedente i 30.000 euro (l’importo diviene irrilevante nel caso di avvenuta cessazione del rapporto di lavoro).